מס ירושה הוא מס אשר מוטל על נכסי וכספי ירושה, אשר עוברים מאדם שנפטר, דרך עזבונו, אל יורשיו. מס הירושה יכול להיגבות בשתי דרכים שונות. דרך אפשרית אחת, המכונה בדרך כלל "מס עיזבון", היא מיסוי של כל העיזבון לפני מסירתו ליורשים. דרך אפשרית שניה, המכונה בדרך כלל "מס ירושה", מבוססת על מנגנון מיסוי פרסונאלי – במסגרתו כל יורש ממוסה בנפרד. כלומר, שיעור המס שחל על כל יורש הוא שונה, בהתאם להכנסתו.
במשדרנו עורכי דין המתמחים במס ירושה. פנו אלינו למידע נוסף.
כיום, בישראל באופן כללי לא קיים מס על ירושה, אלא ירושות ומתנות פטורות ממס. בשנת 1981 בוטלה בישראל ההוראה החוקית הקובעת מס ירושה, ומאז העברת נכסים, רכוש וכספים בירושה איננה כפופה למיסים. הסיבה לכך היא התפיסה שכספי העיזבון הם כספי "נטו", כלומר – מדובר בכספים שכבר מוסו כאשר הנפטר הכניס אותם, ומשכך אין סיבה למסות אותם בשנית בהעברתם ליורשים.
עם זאת, יש לשים לב כי ישנם נכסים אשר כן יהיו כפופים למס, אם עברו בירושה, בדרך ישירה או עקיפה. באופן כללי, כספים או נכסי מיטלטלין שעוברים בירושה אינם כפופים למס כלל – אך נכסים אחרים, ובעיקר נכסי מקרקעין, עשויים להיות כפופים באופן עקיף למס.
אם על פי הצוואה אתם זכאים לקבל דירה או חלק מדירה, כחלק מעיזבון הנפטר, ייתכן מאוד שבאופן עקיף תצטרכו לשלם מעין מס ירושה על הדירה או מס שבח ירושה. בהקשר זה מומלץ להתייעץ עם עורך דין מס ירושה.
כדי להבין את מהותו של מס ירושה על עיזבון, יש להכיר את העקרונות הבסיסיים של מיסוי נכסים ורווחי הון. כל נכס שנרכש כפוף למס בעת המימוש שלו – כלומר, בעת המכירה שלו – על רווחי ההון שנוצרו כתוצאה מהמכירה של הנכס. לדוגמה, אם אדם רוכש דירה בעלות של שני מיליון שקלים, ולאחר מספר שנים מוכר אותה ב-2.5 מיליון שקלים, הוא יהיה חייב במס אך ורק על הרווחים שהפיק כתוצאה מהמכירה, כלומר – על עליית הערך של הדירה – ובמקרה הזה, חצי מיליון שקלים.
עם זאת, יש לשים לב כי המיסוי על רווחי הון הוא בשיעור של 25% מהרווח. כלומר, גם אם לנישום יש הכנסה נמוכה וגם אם לנישום יש הכנסה גבוהה מאוד, שיעור המס על רווחי ההון יהיו קבועים ויעמדו על 25% מרווחי המכירה.
צוואות רבות על כל סוגיהן (כולל צוואה הדדית, צוואה בעדים וכו') כוללות הורשה של דירה או נכס מקרקעין – אשר נקנה לפני שנים רבות בידי המנוח, וכעת מועבר ליורשיו. עם זאת, ניתן לשים לב כי בניגוד לכספים ונכסי המיטלטלין שהמנוח מוריש ליורשיו, על נכסי המקרקעין המנוח לא שילם מס מעולם – שכן מיסוי של נכסים נעשה אך ורק בעת המכירה שלהם, בהתאם לרווח שהופק.
בעת ההורשה, כאשר הדירה תעבור ליורשים, הם לא יצטרכו לשלם מס ירושה על דירה – שכן על פי חוק מיסוי מקרקעין הורשה של דירה איננה נחשבת כמכירה לצרכי מס. עם זאת, כאשר היורשים יבקשו למכור את הדירה לצד שלישי, הם יצטרכו לשלם מס על רווחי ההון שלהם. רווחי ההון מחושבים על פי המחיר בו נמכרה הדירה פחות המחיר שבו המנוח רכש את הדירה לכתחילה.
אם כן, בכל הנוגע מס רכישה, ירושה איננה נחשבת כרכישה, אך היא "מעבירה" אל היורשים את רווחי ההון של המנוח, והם יצטרכו לשלם עליהם מס בעת מכירת הנכס.
בכל מקרה של שאלה, מומלץ להתייעץ עם עורך דין מס ירושה על דירה על מנת לוודא את חבות המס העתידית.
יחד עם זאת, לכלל המשפטי הזה יש גם היבט חיובי כלפי היורשים – שכן גם הטבות מס על מס רכישה "עוברות בירושה". למשל, לפי חוק מיסוי מקרקעין, מכירה של דירת מגורים יחידה, פטורה ממס שבח. אם כן, באותה מידה שהצטברות רווחי ההון "עוברת בירושה", כך גם ההטבות והפטורים להם היה זכאי המנוח עוברים ליורשיו. אם אדם ירש מהוריו נכס נדל"ן, שהיה דירת המגורים היחידה שלהם, הוא יהיה זכאי לפטור ממס שבח בעת מכירת הדירה. בכל מקרה שכזה מומלץ להתייעץ עם עורך דין ירושה.
בניגוד לכללי המס הפשוטים שחלים על ירושה של מנוח ישראלי ליורש ישראלי, ירושה מחו"ל יוצרת שאלות ומורכבויות רבות יותר מבחינת הוראות המס, שכן היא מערבת אף את חוקי המס של המדינה הזרה.
במקרה שבו למנוח יש נכסים או כספים בחשבונות בחו"ל והוא מוריש אותם ליורש ישראלי, ייתכן שהירושה בחו"ל תהיה כפופה למס של המדינה הזרה. כמו כן, יש חובה לדווח לרשויות המס אם היורש מבקש להשאיר את הנכסים או חשבונות הירושה בחו"ל – מפני שהוא מחויב בתשלום מס על עליית הערך של הנכסים בעת המכירה שלהם.
יש לשים לב שבכל מדינה יש הוראות חוק שונות, ומערכת היחסים בין דיני המס במדינות השונות היא מורכבת ועדינה. כך, למשל, בארצות הברית מס השבח על מכירת דירה בירושה נמדד על פי הרווח מעת הפטירה, וזאת בשונה לישראל.
אם כן, שאלות הנוגעות למיסוי ירושה אמנם מבוססות על כללים פשוטים, וככלל פוטרות את היורש מתשלום מס, אך לעתים עשויות לעורר שאלות ומורכבויות, בעיקר בכל הנוגע לנכסי ירושה ולירושה מחו"ל. מומלץ בעת ירושה של נכסים להסתייע בלווי מקצועי ומשפטי, על מנת להימנע מתשלום מס מיותר. לאור הניסיון שלנו לאורך השנים, אנחנו ממליצים לך להסתייע בנו לצורך ייעוץ ולווי איכותי ביותר מהשורה הראשונה.
מאז בוטל מס הירושה בשנת 1981 עלו הצעות רבות לשינוי שלו. למשל, בשנים האחרונות עלו הצעות להעלאת מס ירושה. 2024 הייתה שנה בה היו הצעות רבות במערכת הפוליטית להעלות את מס הירושה, וכן 2021 – במסגרת דיוני התקציב לאחר משבר הקורונה, אולם הצעה זו נדחתה. כרגע, לא נראה על הפרק כי עומד להיות שינוי במס הירושה, אך צריך לזכור שדיני המס משתנים באופן תדיר.
המצב בארצות הברית מורכב יותר מהמצב בארץ. ככלל, גם ירושות שגובהן עד 11 מיליון דולרים בארצות הברית פטורות ממס. כל ירושה שגדולה מסכום זה, תהיה כפופה לשיעור מס גבוה מאוד של כ-40 אחוזים. עם זאת, יש להבחין בהקשר הזה בין אזרחים אמריקאים למשקיעים זרים. מס הירושה הרגיל חל על אזרחים אמריקאים, אך משקיעים זרים שיש להם נכסים או חשבונות בארה"ב יהיו כפופים למס ירושה של 35% בעבור כל ירושה שגבוהה מ-60 אלף דולרים.
ברוב מדינות אירופה, המס הוא על ירושות גדולות בלבד, אבל הרף נמוך יותר מאשר באמריקה. כך, למשל, בבריטניה המס הוא על ירושה שגבוהה מ-325 אלף לירות שטרלינג. כמו כן, שיעורי המס במדינות רבות באירופה הם גבוהים מאוד – בצרפת שיעור המס הוא 60%, ובבלגיה שיעור המס על ירושה יכול להגיע ל-80%. לעומת זאת, בשוודיה ופורטוגל, בדומה לישראל, אין מיסים על ירושות כלל.
| נושא | הסבר |
|---|---|
| מהו מס ירושה | מס על נכסים/כסף שעוברים מהנפטר ליורש. יכול להיות על כלל העיזבון (מס עיזבון) או פרסונלי (מס ירושה אישי). |
| מצב בישראל | אין מס ירושה בישראל מאז 1981. כל ירושה (כסף, נכסים, רכוש) פטורה ממס. |
| חריג – מס על מקרקעין | ירושה אינה נחשבת כמכירה, ולכן אין מס בעת קבלת הדירה. אך אם היורש מוכר – יחול מס שבח על הרווח ממועד הרכישה. |
| שיעור מס שבח | 25% על רווחי ההון בין מחיר הקנייה המקורי למחיר המכירה בעתיד. |
| הטבות מס שעוברות בירושה | פטור ממס שבח על דירת מגורים יחידה של המוריש עובר גם ליורשים (בכפוף לתנאים). |
| ירושה מחו"ל | עלולה להיות חייבת במס במדינת המקור. בישראל – חייבת בדיווח. המס בישראל ייגבה רק במימוש רווחים. |
| דוגמה – ארה״ב | ירושות עד $11 מיליון פטורות. מעל – מס של כ־40%. לזרים – מ־$60,000, מס 35%. |
| דוגמה – אירופה | משתנה לפי מדינה. לדוגמה: בריטניה – מעל £325,000, מס 40%; צרפת – עד 60%; בלגיה – עד 80%; שוודיה/פורטוגל – אין מס. |
| אפשרות לשינוי בעתיד | הוצעו חוקים להחזרת מס ירושה בישראל (למשל ב־2024), אך לא עברו. נכון להיום – לא צפוי שינוי קרוב. |
| המלצה | להיעזר בעו"ד או יועץ מס בירושות עם רכוש נדל"ן או נכסים בחו"ל – כדי למנוע חבויות מס מיותרות. |
למשרדנו ניסיון וידע רב בכל הנוגע למיסוי ירושה בישראל ובחו"ל. פנו אלינו לייעוץ ללא תשלום.