חלוקה על פי הסכם בין יורשים

כאשר היורשים מעוניינים לחלק את נכסי העיזבון באופן שונה מהאמור בצוואה, באפשרותם לערוך חלוקה על פי הסכם. הסדר זה מאפשר להם להנות מהטבות המס המוטלות על הליכי ירושה, ולחלק את הנכסים באופן אחר מהאמור בהוראות הצוואה. במאמר זה נרחיב אודות הסכם זה, הקרוי גם "הסכם חלוקת עיזבון", או "הסכם בין יורשים". 

הסיבות לעריכת הסכם בין יורשים

הסיבות העיקריות לעריכת הסכם בין יורשים הינן:

מחשבה לפני חלוקה

כאשר בני משפחה מקבלים ירושה, ייתכן שברצונם לשנות את אופן חלוקת הנכסים. חשוב להבין שהעובדה שהמחוקק מאפשר גמישות אינה אומרת שההליך פשוט או חסר השלכות. פעמים רבות חלוקה מהירה עלולה ליצור בעיות מס או מחלוקות משפחתיות בעתיד. לכן, לפני שנכנסים לפרטי הסכם בין יורשים, רצוי לשבת עם עורך דין ולבחון את מכלול ההיבטים – החל מערך הנכסים, דרך יחסים משפחתיים ועד שאלות של תכנון מס. ההבנה היא, שגם אם מדובר ברכוש שנקבע בצוואה או לפי כללי ירושה על פי דין, היורשים מחזיקים בסמכות משפטית לשנות את דרך החלוקה, כל עוד נשמרת המסגרת החוקית.

התנאים לחלוקה על פי הסכם

מכיוון שהליך הירושה הינו הליך הפטור ממיסים שונים, חלים עליו מספר הגבלות ותנאים:

• הנכסים בחלוקה על פי הסכם חייבים להיות הנכסים הכתובים בצוואה בלבד, ללא הוספת נכסים מבחוץ. הסכם בין יורשים מאפשר ליורשים להנות מההטבות השונות החלות על ירושה, מתוך הבנה שזהו עדיין הליך ירושתי. הכנסת נכסים נוספים מבחוץ סותרת הבנה זו, וממילא בטל הפטור ממס. 
• בהתאם לכך, גם השותפים בהסכם חלוקת העיזבון חייבים להיות הזוכים בצוואה בלבד, ללא הכנסת אנשים נוספים מבחוץ. 
• אין צורך שכלל היורשים יסכימו לחלוקה החדשה, ודי בהסכמת היורשים הנוגעים בדבר.
• ההסכם אינו צריך לכלול חלוקה מחדש של כלל הנכסים, וניתן לערוך הסכם המתייחס לחלק מנכסי העיזבון בלבד. 
• היות וחלוקה זו מזכה את היורשים בפטור ממס, היא צריכה את אישורו של בית המשפט. במידה ומדובר במיטלטלין או בכספים בלבד, ניתן לערוך את ההסכם ללא אישורו של בית המשפט, אולם עליו להיות מעוגן בחוזה. 

חשיבות ההבנה המשפטית

הבסיס החוקי של כל הסכם חלוקה מצוי בחוק הירושה. סעיף 7 לחוק, לדוגמה, מתיר ליורשים להסכים ביניהם על שינוי באופן חלוקת העיזבון, כל עוד הדבר נעשה בהסכמה ובכתב. הבנה מעמיקה של החוק חיונית כדי להימנע ממצבים שבהם ההסכם ייחשב כבטל או יוביל להטלת מסים מיותרים. חשוב לזכור שהסכם כזה כפוף גם לדיני החוזים בישראל, ולכן ניתן לבטלו במקרים של חוסר תום לב, הטעיה או כפייה. שילוב של פרשנות משפטית עדכנית מבטיח שההסכם יעמוד במבחן בית המשפט במידת הצורך.

שילוב עם צוואות קיימות

במקרים רבים ההסכם נבנה על גבי צוואה שהותיר המנוח. זה יכול למשל להיות מסמך של צוואה בכתב או צוואה בעדים. כאן נכנסת חשיבותו של עורך הדין, שכן עליו לוודא שההסכם אינו סותר את הוראות הצוואה אלא משלים אותן. לא פעם יורשים מבקשים לשנות חלוקה שנקבעה מראש, למשל כאשר אחד הנכסים אינו מתאים לצורכי היורש שקיבל אותו. במצבים כאלה, ההסכם מאפשר גמישות אך גם שומר על החוקיות.

צוואה הדדית והשפעתה על הסכם בין יורשים

כאשר מדובר בבני זוג שהשאירו צוואה הדדית, יש לקחת בחשבון שההוראות בצוואה זו מקשרות בין שני בני הזוג. שינוי חלוקת הנכסים באמצעות הסכם חלוקה עלול להשפיע על כלל ההסדר, ולכן חייבים לבחון בקפידה את ההשלכות. עורך דין בעל ניסיון בתחום דיני ירושה יוכל לייעץ כיצד לשלב את הוראות הצוואה ההדדית עם רצון היורשים, מבלי לפגוע בזכויות הצדדים שנותרו בחיים.

היבט המיסוי

היתרון המשמעותי של הסכם בין יורשים הוא פטור ממס. החוק רואה בהעברת נכסים במסגרת ההסכם חלק טבעי מהליך ההורשה, ולא עסקה עצמאית. המשמעות היא שהיורשים יכולים להעביר ביניהם דירות, קרקעות או מניות מבלי לשלם מס שבח או מס רכישה. עם זאת, חשוב להקפיד שלא להוסיף נכסים או כספים חיצוניים להסכם – פעולה כזו עלולה להיחשב עסקה ולגרור חיובי מס.

למידע נוסף על היבטי מיסוי וירושה עברו לעמוד עורך דין מס ירושה

טעויות נפוצות שיש להימנע מהן

בפרקטיקה, לא מעט יורשים ממהרים לחתום על הסכמים חלקיים – למשל חלוקה זמנית של כספים – ולאחר מכן מגלים שאיבדו את יתרונות המס. טעות נוספת היא הוספת תנאים לא כתובים או שימוש בכספים אישיים לאיזון בין היורשים. מצבים כאלה עלולים להביא לכך שהרשויות יתייחסו להסכם כאל עסקת מכר רגילה. לכן, תמיד מומלץ לוודא שההסכם מתמקד בנכסי העיזבון בלבד, ומנוסח בליווי מקצועי.

הסכמים במקרים מורכבים

המורכבות עולה כאשר העיזבון כולל נכסים עסקיים, מניות בחברות, דירות מושכרות או מגרשים עם זכויות בנייה. הסכם בין יורשים במצבים כאלה מחייב לא רק ייעוץ משפטי אלא גם בחינה כלכלית מקיפה. לעיתים יש לשלב מומחי מיסוי, שמאים ואקטוארים כדי להבטיח שההסכם ישקף ערכים כלכליים אמיתיים ולא ייצור חוסר איזון בין היורשים. זהו שלב קריטי שמונע מחלוקות עתידיות ותביעות משפטיות.

השוואה להסכמים אחרים

כדאי להבין את ההבדל בין הסכם בין יורשים להסכמים משפטיים אחרים שנערכים על ידי משרדי עו"ד. לדוגמה, עורך דין הסכם ממון עורך את ההסכם עבור בני זוג בחייהם כדי להסדיר ענייני רכוש במקרה של פרידה, בעוד שהסכם בין יורשים נוגע לרכוש של מי שנפטר. השוואה זו ממחישה את המאפיינים הייחודיים של כל הסכם ואת הצורך בעורך דין המתמחה בתחום הספציפי.

יתרונות רגשיים ומשפחתיים

לא פחות מהפן הכלכלי, להסכם יש יתרונות רגשיים. סכסוכי ירושה עלולים להחריב קשרים משפחתיים ולהיגרר שנים בבתי המשפט. חלוקה על פי הסכם בידי המשפחה כלי מוסדר שמאפשר חלוקה בהסכמה ובשקיפות, ובכך מונע מחלוקות ומחזק את תחושת הצדק והשוויון. לעיתים עצם קיומו של הסכם מוסכם מרגיע את המתחים ומאפשר לכל יורש להרגיש שמכבדים את רצונו.

דוגמאות מהפרקטיקה

במקרה שבו אחד היורשים מקבל דירה ישנה שאינו מעוניין בה, הוא יכול במסגרת הסכם בין יורשים דוגמא לוותר על חלקו לטובת אחיו, ולקבל בתמורה נכס אחר או חלק גדול יותר מהכספים. מצב זה ממחיש כיצד ההסכם מאפשר חלוקה מותאמת אישית, שמצד אחד חוסכת מסים, ומצד שני מונעת מכירה כפויה של הנכס. במקרים אחרים, יורש יכול לוותר על חלקו בעסק משפחתי כדי לאפשר לאחיו להמשיך לנהל אותו, תוך קבלת פיצוי מנכסים אחרים בעיזבון.